После двухмесячного перерыва я вновь собрался продолжить описание своих разработок дальше.
Описанное выше касалось анализа агрегированных проводок на уровне корреспондирующих счетов. Для чего это нужно я, вроде бы, уже описал.
Для обеспечения собственной уверенности мне этого мало и обычно я составляю ряд аналитических электронных таблиц, демонстрирующих обобщение совершенных хозяйственных операций в разрезе месяцев на уровне субконто первого уровня, а иногда – первого и второго уровней субконто.
Это помогает мне составить предварительное представление о полноте отражения фактов хозяйственной жизни в проверяемой бухгалтерской отчетности.
Так, например, я всегда анализирую высокие значения удельных весов операций в январе и отсутствие операций или низкие удельные веса в декабре по субконто различных счетов бухгалтерского учета. И тут, надо признаться, в большинстве случаев всегда находятся случаи отражения (неотражения) в учете операций с нарушением принципа временной определенности.
Что для этого я делаю? Опять же для получения уверенности.
После расчёта детализированного свода данных на уровне субконто оцениваются сведения о количестве месяцев, в которых имели место хозяйственные операции, соотношения максимальных и минимальных месячных стоимостных значений, а также удельные веса операций, совершенных в январе и декабре.
Ну а после этого уже идёт некий творческий процесс оперирования фильтрами Excel.
В данном конкретном случае полтора миллиона хозяйственных операций оказались сгруппированы в 174 тысячи строк со всеми вариантами корреспонденций между субконто первого и второго уровня по дебету и субконто первого уровня по кредиту всех счетов бухгалтерского учета.
Почему по дебету я анализировал субконто первого и второго уровня?
Потому что система построения аналитического учета в данной конкретной организации не позволила получить достаточное представление об объектах учета затрат на производство. Ну а Экселю всё равно каким количеством строк манипулировать – лишь бы хватало оперативной памяти компьютера.
Надо отметить, что и в этой таблице я впервые в своей практике сделал макросы, позволяющие за 5-6 секунд отбирать для ознакомления привлекшие мое внимание обороты, а ведь для того, чтобы добраться до операций самому, необходимо сделать вручную четыре-пять, а то и больше фильтраций!
#excel_audit #eagle_eye